Istotnym zagadnieniem dla osób rozważających utworzenie bądź już prowadzących fundacje rodzinną są kwestie podatkowe. Poniżej zostaną poruszone kwestie obowiązków i zwolnień podatkowych w fundacji rodzinnej.
Czy fundacja rodzinna musi płacić podatki?
Zgodnie z przepisami ustawy, fundacja rodzinna ma swój fundusz założycielski. Nie może być on niższy niż 100.000 złotych. Jego wartość jest określona w statucie. Mienie na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej wnosi do fundacji fundator.
W kontekście podatkowym wskazać należy, że wyposażenie fundacji rodzinnej w majątek nie jest opodatkowane.
Dodatkowo, dochody fundacji rodzinnej osiągane w ramach prowadzonej przez fundację rodzinną dozwolonej działalności fundacji (np. zbywanie mienia o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszej odsprzedaży, najmu, dzierżawy, uczestnictwa w spółkach czy udzielanie pożyczek do swoich spółek) także nie będą podlegały opodatkowaniu.
Uzyskanie przez fundację rodzinną dochodu spoza katalogu dozwolonej działalności – obowiązek podatkowy
Fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą (w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców), ale tylko w ograniczonym zakresie.
Działalność gospodarcza prowadzona przez fundację rodzinną może polegać na:
- zbywaniu nieruchomości (jeśli nieruchomość nie została nabyta wyłącznie w celu dalszego zbycia),
- leasingu, wynajmie lub udostępnianiu nieruchomości do użytkowania na jakiejkolwiek innej podstawie,
- przystępowaniu i uczestnictwie w spółkach handlowych, funduszach inwestycyjnych, spółdzielniach i podmiotach o podobnym charakterze, mających siedzibę w kraju lub za granicą,
- nabywaniu i zbywaniu papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
- udzielaniu pożyczek:
– spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,
– spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
– beneficjentom;
- obrocie zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej,
- produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych (z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych przez prawo i wyłącznie w związku z gospodarstwem rolnym fundacji rodzinnej),
- gospodarce leśnej (wyłącznie w związku z gospodarstwem rolnym fundacji rodzinnej).
Jeśli fundacja rodzinna uzyska dochód spoza katalogu dozwolonej działalności powstanie obowiązek opodatkowania takiego dochodu stawką 25% podatku.
Wypłata przez fundację rodzinną świadczenia beneficjentowi – obowiązek podatkowy
Jeśli fundacja rodzinna będzie wypłacać świadczenie beneficjentowi, powstanie po stronie fundacji (fundacja zobowiązana jest zapłacić podatek) konieczność opodatkowania tej czynności podatkiem dochodowym od osób prawnych w wysokości 15% wartości świadczenia.
Otrzymanie świadczenia od fundacji rodzinnej przez osobę spoza podatkowej grupy zerowej lub spoza rodziny fundatora
Co do zasady, świadczenia otrzymywane od fundacji przez fundatora i jego najbliższej rodziny (małżonek fundatora, jego wstępni, zstępni, rodzeństwo, pasierb, ojczym i macocha)podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Ogólnie wskazać można, że zwolnienie podatkowe przysługuje beneficjentom fundacji w takim zakresie, w jakim jest związane z danym fundatorem. Jeśli dany beneficjent nie jest związany z fundatorem, to nie ma prawa do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie świadczeń, które są pochodną mienia wniesionego przez tego fundatora. Z tego też względu konieczne jest ustalanie proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez każdego z fundatorów lub przez fundację rodzinną
Można wskazać, że:
- osoby należące do 0 grupy podatkowej (małżonek fundatora, jego wstępni, zstępni, rodzeństwo, pasierb, ojczym i macocha) – są zwolnione od obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych,
- osoby należące do I i II grupy podatkowej (zięć, synowa, teściowie, zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych) – muszą zapłacić podatek dochodowy w wysokości 10%,
- pozostałe podmioty – zobowiązane są do zapłaty podatku dochodowego w wysokości 15%.
Wskazane wyżej osoby otrzymujące świadczenie od fundacji rodzinnej zobowiązane są zapłacić podatek według wskazanych wyżej stawek niezależnie od obowiązku podatkowego obciążającego fundację rodzinną (podatek w wysokości 15% wartości świadczenia).
Konieczność zapłaty od fundacji rodzinnej daniny solidarnościowej, składki zdrowotnej i ZUS
Fundacja rodzinna z punktu widzenia konieczności zapłaty daniny solidarnościowej, składki zdrowotnej czy ZUS jest bardzo korzystną konstrukcją – brak jest bowiem obowiązku płatności ww. danin.
Planujesz utworzenie fundacji rodzinnej? A może masz pytania dotyczące podatków w związku z prowadzeniem fundacji rodzinnej? Pomożemy Ci!
Jeśli planujesz założenie fundacji rodzinnej w Polsce, chciałbyś ustrukturyzować swój biznes i zastanawiasz się, czy fundacja rodzinna jest dla Ciebie dobrym rozwiązaniem a może masz pytania dotyczące podatków w związku z prowadzeniem fundacji rodzinnej – skontaktuj się z nami.
Odpowiemy na wszystkie pytania, pomożemy zdecydować, czy fundacja rodzinna jest rozwiązaniem dla Ciebie, a w razie potrzeby przeprowadzimy proces tworzenia fundacji rodzinnej lub dalsze działania strukturyzujące. Udzielimy również pomocy i wsparcia w ramach postępowania o uchylenie uchwały organu fundacji rodzinnej.
Nasz zespół posiada wieloletnie doświadczenie w budowaniu struktur prawnych w biznesie z wykorzystaniem zarówno polskich, jak i zagranicznych instrumentów. Od lat zajmujemy się również tematyką fundacji rodzinnych w krajach Europy Zachodniej. Skorzystanie z naszej pomocy w kwestii polskiej fundacji rodzinnej to najlepszy wybór.
O autorach
